Upominki reklamowe są od lat istotnym elementem strategii marketingowych wielu firm. Ich stosowanie jest jednak w różnym stopniu regulowane przez prawo podatkowe poszczególnych państw europejskich. Poniżej przedstawiamy zestawienie limitów wartości gadżetów reklamowych w krajach UE, które pokazuje, jak duże są różnice w podejściu do tego tematu.
Przepisy dotyczące wydatków na gadżety reklamowe z logo firmy w krajach europejskich różnią się w zależności od odbiorcy (pracownicy vs. klienci/partnerzy biznesowi) oraz celu (reprezentacja vs. promocja).
Na mapie prezentujemy limity w poszczególnych krajach Unii Europejskiej pod kątem wydatków reklamowych na produkty, gadżety dla klientów, partnerów biznesowych. Trzeba mieć na uwadze, że na poniższej mapie zamieszczono tylko ułamek kosztów, które można rozliczać w ramach promocji marki czy wydatków reklamowych. W każdym z tych krajów rozporządzenia są obszerne i często zawierają wykluczenia czy specyficzne odliczenia w zależności od obrotu firmy ect.
Kraje bez limitów
W niektórych państwach nie obowiązują żadne ustawowe limity wartości gadżetów reklamowych:
-
Łotwa – brak limitów
Nie ma określonych ustawowych limitów dotyczących wartości gadżetów reklamowych. Wydatki na upominki reklamowe są uznawane za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem, że są one uzasadnione celami promocyjnymi i są odpowiednio udokumentowane. Wartość upominków powinna być rozsądna i nie może być traktowana jako forma wynagrodzenia.
-
Chorwacja – brak limitów
Nie ma ustawowych limitów dotyczących wartości gadżetów reklamowych. Upominki o charakterze promocyjnym lub mające na celu budowanie relacji biznesowych są zazwyczaj uznawane za koszty uzyskania przychodu. Jednakże częste lub drogie upominki bez wyraźnego uzasadnienia biznesowego mogą być kwestionowane przez organy podatkowe.
-
Malta – brak limitów
Upominki o charakterze promocyjnym lub mające na celu budowanie relacji biznesowych są zazwyczaj uznawane za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem, że są one uzasadnione celami promocyjnymi i są odpowiednio udokumentowane. Należy jednak unikać nadmiernych lub częstych upominków, które mogą budzić wątpliwości co do ich celu biznesowego.
- Dania – brak limitów
Istnieją zasady dotyczące odliczeń podatkowych od wydatków na gadżety reklamowe przekazywane klientom. Wydatki te mogą być w pełni odliczane od podstawy opodatkowania, jeśli spełniają określone warunki.
W takich przypadkach jedynym ograniczeniem mogą być przepisy ogólne dotyczące kosztów uzyskania przychodu czy lokalne regulacje branżowe.
Kraje z wyższymi limitami (powyżej 40 euro)
Część państw pozwala na stosunkowo wysokie wydatki:
-
Francja – 73 euro rocznie na jednego klienta/jeden upominek
Wydatki na upominki reklamowe są odliczalne od podatku dochodowego, pod warunkiem, że wartość pojedynczego upominku nie przekracza 73 euro. Jeśli wartość upominku przekroczy ten próg, firma nie może odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Belgia – do 50 euro rocznie na jednego odbiorcę
W Belgii upominki reklamowe są w pełni odliczalne od podatku dochodowego, jeśli ich wartość nie przekracza 50 euro (netto) na jednego odbiorcę rocznie. Jeśli wartość upominku przekroczy ten próg, firma może odliczyć jedynie 50% tej kwoty.
-
Finlandia – do 50 euro
Ogólne zasady dotyczące odliczeń podatkowych mogą obejmować także takie wydatki, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów.
-
Włochy – do 50 euro
Upominki reklamowe są odliczalne od podatku dochodowego, jeśli ich wartość nie przekracza 50 euro. Jeśli wartość upominku przekroczy ten próg, firma nie może odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Słowenia – 42 euro rocznie na jednego odbiorcę
Upominki reklamowe są odliczalne od podatku dochodowego, jeśli ich wartość nie przekracza 42 euro na jednego odbiorcę rocznie. Jeśli wartość upominku przekroczy ten próg, firma nie może odliczyć VAT od takiego wydatku.
Limity średnie (20–40 euro)
Kolejna grupa krajów stosuje umiarkowane limity, które ograniczają wartość gadżetów, ale nadal pozwalają na stosunkowo elastyczne działania marketingowe:
-
Węgry – 35 euro
Jeśli całkowita wartość prezentów przekroczy 35 euro rocznie (bez VAT) na jednego odbiorcę, nie można odliczyć VAT. Wartość pojedynczego prezentu do 15 euro (bez VAT).
-
Szwecja – 27–28 euro
Upominki reklamowe są odliczalne od podatku dochodowego, jeśli ich wartość nie przekracza 300 SEK (około 28 euro) na jednego odbiorcę rocznie. Jeśli wartość upominku przekroczy ten próg, firma nie może odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Portugalia – 25 euro
Ogólne zasady dotyczące odliczeń podatkowych mogą obejmować także wydatki na gadżety reklamowe, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów i nie przekraczania kwoty 25 euro.
-
Irlandia – ok. 20 euro
Gadżety o wartości do 20 euro (bez VAT): Jeśli koszt upominku nie przekracza 20 euro (bez VAT), nie ma obowiązku naliczania VAT, pod warunkiem że nie są one częścią serii prezentów dla tego samego odbiorcy. Gadżety powyżej 20 euro (bez VAT): Jeśli koszt upominku przekracza 20 euro (bez VAT), należy naliczyć VAT od pełnej wartości prezentu, chyba że spełnia on kryteria „towaru reklamowego”.
-
Rumunia – 20 euro
Wartość pojedynczego do 100 RON ~ około 20 euro.
Niższe limity (10–20 euro)
W wielu państwach obowiązują już niższe progi:
-
Czechy – 18 euro
Upominki reklamowe o wartości do 500 CZK (około 18 EUR) są w pełni odliczalne od podatku VAT, pod warunkiem, że są oznaczone nazwą firmy i nie podlegają akcyzie).
-
Słowacja – 17 euro
Wartość pojedynczego upominku reklamowego nie może przekroczyć 17 EUR, aby firma mogła odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Cypr – do 17 euro
Upominki reklamowe o wartości poniżej 17 EUR są w pełni odliczalne od podatku VAT.
-
Holandia – 15 euro
Limit roczny na odbiorcę: Jeśli całkowita wartość prezentów przekroczy 227 € rocznie (bez VAT) na jednego odbiorcę, odliczenie VAT staje się niedopuszczalne. Jeśli wartość pojedynczego prezentu przekroczy 15 € (bez VAT), oznacza konieczność naliczenia VAT przez firmę.
-
Austria – do 10 euro
Wartość pojedynczego upominku reklamowego nie może przekroczyć 10 EUR, aby firma mogła odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Estonia – 10 euro
W planach jest zwiększenie limitu zwolnienia z VAT dla upominków reklamowych z 10 EUR do 21 EUR.
-
Grecja – do 10 euro
Wartość pojedynczego upominku reklamowego nie może przekroczyć 10 EUR, aby firma mogła odliczyć VAT od takiego wydatku.
-
Niemcy – 10 euro
Wartość pojedynczego upominku reklamowego nie może przekroczyć 10 EUR, aby firma mogła odliczyć VAT od takiego wydatku.
Najniższe limity
Najostrzejsze przepisy obowiązują w Polsce, gdzie maksymalna wartość gadżetu reklamowego wynosi jedynie 20 złotych (ok. 4,7 euro).
Specjalne zasady
W niektórych krajach regulacje nie przewidują stałych limitów kwotowych, ale stosowane są inne zasady rozliczeń podatkowych:
-
Hiszpania – możliwość odliczeń uzależniona od obrotu firmy
Możliwość odliczenia VAT od upominków reklamowych zależy od obrotu firmy. Dla firm o rocznym obrocie poniżej 2 milionów euro, upominki o wartości do 200 euro rocznie mogą być odliczane, pod warunkiem, że są to próbki promocyjne lub upominki o niskiej wartości. W przeciwnym razie VAT od takich wydatków nie jest odliczany.
-
Litwa – tylko część wydatków można ująć w rozliczeniach
Od 17 lutego 2025 roku, rozszerzono zakres upominków reklamowych, które mogą być traktowane jako wydatki reprezentacyjne i odliczane od podatku dochodowego od osób prawnych. Wydatki te muszą służyć celom promocyjnym i być odpowiednio udokumentowane.
-
Bułgaria – upominki mogą być w pełni odliczane, jeśli spełniają wymogi prawne
Upominki reklamowe mogą być w pełni odliczane od podatku dochodowego, pod warunkiem, że są związane z działalnością firmy i spełniają określone wymogi prawne. Wydatki te są traktowane jako koszty reprezentacyjne i mogą podlegać dodatkowym opodatkowaniu, takim jak 10% podatek od reprezentacji.
-
Luksemburg – pełne odliczenia, o ile są uzasadnione zgodnie z przepisami
VAT od wydatków na upominki reklamowe może być odliczany, jeśli zakupione przedmioty są wykorzystywane do celów działalności gospodarczej. Nie ma szczególnych limitów dotyczących takich wydatków, ale konieczne jest posiadanie ważnej faktury VAT i spełnienie ogólnych wymogów dotyczących odliczeń podatkowych.
Reasumując, Europa nie ma jednolitego podejścia do kwestii wydatków na gadżety reklamowe. Dla firm prowadzących działalność w kilku krajach jednocześnie oznacza to konieczność ścisłego monitorowania lokalnych regulacji i dostosowywania wartości upominków reklamowych do obowiązujących przepisów.
