Wystawiasz się na targach? Sprawdź, czy możesz skorzystać z ulgi podatkowej na ekspansję | Andrzej Januszewski, ASB Group

Wiosna i początek lata to czas intensywnych przygotowań do krajowych i międzynarodowych targów branżowych oraz konferencji biznesowych. Dla wielu firm to kluczowy moment na zaprezentowanie oferty, nawiązanie relacji z kontrahentami i zdobycie nowych rynków zbytu. Co istotne – wysiłki włożone w działania pro-sprzedażowe można dziś częściowo odzyskać dzięki preferencyjnym rozwiązaniom podatkowym.

Jednym z nich jest ulga na ekspansję, która pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania części kosztów związanych m.in. z udziałem w targach i promocją produktów. Dla osób odpowiedzialnych za budżetowanie udziału firmy w wydarzeniach branżowych, znajomość zasad rozliczania tej ulgi może oznaczać realne oszczędności.

Na czym polega ulga na ekspansję?

Ulga na ekspansję została wprowadzona w ramach reformy Polskiego Ładu w 2022 roku jako część pakietu ulg proinnowacyjnych. Jest to preferencja podatkowa skierowana do podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (PIT), którzy rozliczają się na zasadach ogólnych lub w ramach podatku liniowego. Głównym celem ulgi jest wsparcie firm w zwiększaniu przychodów ze sprzedaży produktów – zarówno poprzez działania na rynku krajowym, jak i międzynarodowym.

Ulga pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kwalifikowanych kosztów w wysokości do 1 mln zł rocznie, co może przełożyć się nawet na 190 tys. zł oszczędności podatkowej (przy stawce CIT 19%).

Katalog kosztów kwalifikowanych

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga na ekspansję obejmuje ściśle określony katalog wydatków, które można odliczyć od dochodu. Są to przede wszystkim koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, a w szczególności:

• Wydatki promocyjno-informacyjne: zakup przestrzeni reklamowej (np. w prasie, radiu, telewizji), tworzenie i aktualizacja stron internetowych, produkcja materiałów promocyjnych takich jak ulotki, katalogi, broszury czy publikacje prasowe.
• Uczestnictwo w targach: obejmuje koszty związane z organizacją stoiska wystawowego, wynajmem powierzchni, dekoracją stoiska.
• Dostosowanie opakowań produktów: wydatki poniesione na dostosowanie opakowań do wymagań kontrahentów – pod warunkiem, że zmiany wynikają z konkretnych potrzeb klientów, a nie z własnej inicjatywy producenta.
• Przygotowanie dokumentacji: w tym dokumentacji niezbędnej do certyfikacji produktów, rejestracji znaków towarowych oraz przystąpienia do przetargów i składania ofert.

Warunki skorzystania z ulgi

Z ulgi skorzystać mogą podatnicy CIT oraz PIT, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych lub w ramach podatku liniowego. Nie jest istotna branża – kluczowe jest, by przedsiębiorca prowadził działania promujące sprzedaż fizycznych produktów, niezależnie od tego, czy dopiero wprowadza je na rynek, czy też zamierza rozszerzyć zasięg geograficzny swojej oferty.

Aby móc skorzystać z ulgi na ekspansję, przedsiębiorstwo musi spełnić co najmniej jeden z trzech warunków w okresie dwóch lat następujących po roku poniesienia kwalifikowanych kosztów:

1. Wzrost przychodów ze sprzedaży produktów w stosunku do roku poprzedzającego poniesienie wydatków.
2. Uzyskanie przychodów ze sprzedaży nowych produktów.
3. Rozpoczęcie sprzedaży dotychczas oferowanych produktów na nowym rynku (np. zagranicznym).

Warto podkreślić, że ustawodawca nie narzuca minimalnego progu wzrostu – wystarczy wykazać jakikolwiek przyrost przychodów.

Praktyczne wątpliwości i interpretacje

Zastosowanie ulgi na ekspansję nie jest jednak całkowicie wolne od wątpliwości. Wydane przez organy podatkowe interpretacje indywidualne pokazują, że nie każdy wydatek, nawet jeśli wydaje się oczywiście związany z rozwojem sprzedaży, kwalifikuje się do odliczenia.

Na przykład:

• Koszty targowe – organy podatkowe akceptują odliczenie kosztów wynajmu powierzchni, wystroju stoiska, transportu materiałów reklamowych czy usług agencji reklamowej. Natomiast wydatki na bilety kolejowe, wynagrodzenia pracowników czy transport produktów mogą być już kwestionowane.
• Wynagrodzenia pracowników – w najnowszych interpretacjach fiskus odmawia możliwości odliczenia kosztów wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działania marketingowe, mimo że wcześniej wydawał korzystniejsze dla podatników decyzje.
• Opakowania produktów – odliczeniu podlegają jedynie koszty poniesione na dostosowanie opakowania do konkretnych wymogów kontrahenta, a nie wynikające z inicjatywy samego przedsiębiorcy.

Jak skorzystać z ulgi?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono kwalifikowane koszty. W przypadku straty lub niewystarczającego dochodu, nieodliczone kwoty można wykorzystać przez kolejne sześć lat podatkowych. Ważne jest, aby wydatki nie były wcześniej zwrócone w żadnej formie (np. dofinansowania), choć mogą być jednocześnie kosztem uzyskania przychodu i podstawą do ulgi.

Podsumowanie

Ulga na ekspansję to efektywne narzędzie podatkowe wspierające przedsiębiorstwa w realizacji strategii rozwoju sprzedaży. Umożliwia realne zmniejszenie obciążeń podatkowych, a jednocześnie stanowi impuls do podejmowania działań marketingowych i promocyjnych, niezbędnych przy wprowadzaniu produktów na nowe rynki. Z uwagi na niejednoznaczność interpretacyjną niektórych przepisów, każdorazowo warto rozważyć wystąpienie o interpretację indywidualną, aby upewnić się, że planowane wydatki spełniają kryteria kwalifikowane.

Andrzej Januszewski, Senior Tax Consultant, ASB Group

Posiada 8-letnie doświadczenie w międzynarodowym i krajowym doradztwie podatkowym w największych firmach doradczych. Specjalizuje się w przeglądach due diligence oraz bieżącym doradztwie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych. W swojej praktyce wspierał klientów z branży nieruchomości, produkcyjnej, medialnej, FMCG. Aplikant radcowski, absolwent na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego.

Więcej materiałów o podobnej tematyce TUTAJ.